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营改增对企业会计核算的影响研究_袁静

来自:未知 作者:admin 发布时间:2017-09-28 23:25 点击次数:

 

 

 

科技经济导刊2017.03 期科技经济与管理科学

 

 

营改增对企业会计核算的影响研究

 

袁静

 

(贵州职业技术学院 贵州 贵阳550023)

 

摘 要:随着近年来我国经济的快速发展,一些新的税制政策相继出台,营改增作为一项重要举措,其实施不但能促进第二、三产业的发展,还能从某种程度上降低企业的税负,进一步改善企业的经济结构,推动现代企业的科学化规范化发展。因此,企业要充分把握营改增的政策时机,将营改增落到企业财务管理实处。本文就营改增对企业会计核算的影响进行了简要分析,希望对营改增背景下的企业会计核算工作有所帮助。

 

 

 

关键词:营改增;企业;会计核算

中图分类号:D918.95文献标识码:C文章编号:2096-1995(2017)03-0291-01

自从税收体制实施以来,营业税和增值税是我国企2.3 营改增对企业成本核算方式的影响

业的两大主体税种,之前我国主要采用这两大税种并行营改增对企业成本核算方式的影响主要体现在三个

的税收方式,不但容易造成重复征税,增加企业的赋税

方面,下面以建筑施工企业为例进行简要分析。第一,

负担,还影响了增值税作用的发挥,不利于我国经济的

对建筑材料费用的影响。钢筋税适用于增值税率的比例

长远健康发展,因此营改增的实施顺应了发展潮流,有

为 17%,不含税成本减少了 14.5%;木材适用于增值税

效地解决了之前税收政策的弊端,无论对于我国的税制

率的比重为 13%,不含税成本减少 11.5%。第二,对设

改革还是经济的发展都将起到积极的推动作用。

备使用费用的影响。企业的设备费用分为自有设备维修

1 营改增实施的内涵及意义

费用和设备租赁费用两个方面,其中,设备租赁费用占

营改增是指把企业要缴纳的营业税更改为增值税,到设备总使用费用的 50% 以上。在营改增之后,有形动

从而避免重复纳税的情况发生,这样的方式主要是为企产租赁的增值税税率提升到了 17%。第三,是对人工费

业内部的增值部分的纳税所制定的。我国从 2012 年实的影响。营改增之前在人工费用的征收方面,不同的地

施了营改增的政策试点方案,经过几年来的发展与完善,区有不同的标准,其征税方式主要分为两种 : 一是将部

在 2016 年开始全面的推广营改增。在如今我国经济政分项目分包出去征税,按照相关的劳务合同中纯劳务分

策的一系列调整改革中,营改增的实施具有积极的意义,包费用的 3% 缴纳建筑业的营业税;二是当直接提供劳

具体表现在以下几点。首先,营改增的实施不仅避免了务服务时,根据合同中服务费的 5% 进行缴纳服务业的

企业重复缴纳营业税和增值税的情况,减轻了企业的税营业税。营改增之后,建筑服务类的增值税税率提升到

收负担,为企业的发展提供了更为广阔的发展空间;其了 11%。

次,营改增的实施促进我国经济结构的调整以及优化,2.4 营改增对企业所得税的影响

加快现代企业的发展速度;第三,营改增的实施对企业营改增对企业所得税的影响具体表现在以下几个方

的税收和市场竞争而言也更加公平,有利于企业充分发

面。第一,营改增之前企业所要缴纳的营业税可以在企

挥自身优势,提升企业的产品和服务质量。因此,营改

业所得税税前进行全额扣除,但是营改增之后,这部分

增的实施和推广对于企业的长远稳定发展和社会经济的

税负都会由增值税来承担,这就造成企业要缴纳更多金

快速增长都有推动作用。

额的企业所得税,这无疑给企业的核算工作带来巨大挑

2 营改增对企业会计核算的影响

战。第二,营改增的实施帮助企业减少了成本费用,营

2.1 营改增对企业发票管理的影响改增之后企业销售固定资产时无需再缴纳 3% 的固定资

企业在生产经营活动中的经济业务一般都会产生相产收入营业税,这将影响企业固定资产的成本,进而影

响企业的会计核算工作。第三,营改增之后,企业单位

应的原始凭证,既可以作为业务真实性的有效证明,同

所支付的运费以及其他的相关劳务费用中所包含的增值

时还是企业会计核算的基础内容,其中增值税发票是一

税进项税额将不能沿用之前的作为企业成本费用在所得

项重要的原始凭证。在营改增实施之前,企业在进行营

税前按照规定的利率进行扣除。

业税的缴纳时无需考增值税发票,而在营改增政策实施

3 结束语

以后,企业必须涉及增值税发票,并与合作双方的财务

利益相关,特别是购买方利用增值税发票进行抵税,这综上所述,营改增的实施与推广不但减少了企业重

就要求企业必须更加细化对专用发票的管理工作,相关复纳税的情况,而且对于我国税制的发展与完善具有积

的会计人员培训和工作操作流程规范也会更加严格,确极的意义。由于营改增对企业的发票管理、财务报表、

保会计核算的科学合理。成本核算、企业所得税等都产生了一定影响,因此企业

2.2 营改增对企业财务报表的影响财务管理部门要积极顺应营改增的发展要求,结合企业

对财务指标的分析是企业会计核算的一项基本内容,实际情况优化会计核算工作,并制定科学有效的营改增

计划,进一步提高企业会计工作效果。

而其中最重要的参考依据是企业的财务报表。营改增实

 

施之前,利润报表中的主营业务收入涉及的金额就是企参考文献:

业营业税中的含税收入金额,而实施营改增之后,主营

业务收入中不再包含营业税中的含税收入金额。在实际[1] 汪浩 . 基于营改增对企业会计核算的影响分析 [J]. 经营

的企业会计核算中,由于税负变化一般较小,因此企业管理者,2016(33).

的净收益变化也不会很大。根据公式“营业利润率 = 营[2] 李玲 . 浅析营改增对企业财务管理的影响 [J]. 商,

业利润 / 营业收入”可以计算得出企业的营业利润率,2015(45).

因为营改增的影响会造成企业营业收入的下降,因此企[3] 张金玲 . 探讨如何规范企业会计核算提高信息质量 [J].

业的营业利润率则会相应上涨。科技资讯,2016(26).

 

 

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