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_营改增_背景下企业税收筹划的新思路_刘静

来自:未知 作者:admin 发布时间:2017-09-29 11:51 点击次数:

 

营改增背景下企业税收筹划的新思路

 

刘静

 

(太原市热力公司 山西 太原)

 

  摘 要:本文从营改增背景下,企业税收筹划的重要性出发,在此基础上阐述了营改增企业税收筹划新思路的影响要素,并提出企业税收筹划的全新思路,以供同行业参考。

 

关键词:营改增;税收筹划;全新思路

 

在十二届全国人民代表大会第四次会议上,李克相同,比如:两个企业都是生产不锈钢对企业,在不进

强总理提出,从 2016 年开始,全面落实 营改增 ,从今行税收筹划时,两个企业每年获得 100 万的收入,需要

年五月份开始,营改增 的试点扩大到生活服务业、建纳税 40 万,那么这两个企业当年经济收益都是 60 万。

筑业、金融业等等。进一步完善我国市场经济体制科如果都进行科学有效的税收筹划,通过增值税发票进

学性,在此背景下,各行各业之间的市场竞争越来越激行抵扣,每年获得的收入为 120 万,需要纳税资金降到

烈,形成了企业税务筹划和税务机关。基于此,本文就30 万,通过税收筹划花费的成本是 5 万,这两个企业就

结合理论和实践,就 营改增 企业税收筹划的全新思获经济收益就是 85 万。如果其中一个企业没有履行

路进行深入分析,具体如下。税收筹划,其获得的经济利益仍然是 60 万。大大降低

一、营改增 企业税收筹划的重要性了企业市场竞争力,从以上几组数据中可以看出,任何

随着我国市场经济体制的不断完善,以及经济全企业要想在激烈的市场竞争中取得更大的竞争优势,

 

球化的影响下,企业之间的市场竞争越来越激烈,企业就必须制定科学有效的税后筹划思路,并不断创新。

 

要想在激烈的市场竞争中占得一席之地,就必须实现(2)企业税收机关之间的因素因素。企业和税收机

 

资金的最大化利用。而企业在发展运行过程中涉及到关相互对立,但是通过又相辅相成。税收机构的款项来

 

的税种很多,比如:增值税、消费税、材料税、营业税等。自企业的上交的税务,通常情况下,企业为了获得更大的

 

也就说税务贯穿着企业经营的整个过程,企业规模大、经济效益,通过科学合理的税收筹划途径,降低企业的税

 

盈利多需要承担的税务多,所以通过科学、合理、有效负压力。但是我国目前的税务机制还不够健全,很多企

 

的税收筹划能很大程度上提高企业获得的经济效益。业的为了减少税负压力,经常顶着被法律惩罚的风险,如

 

企业税收筹划是在国家规定税务法律下,利用各果被税收机关发现企业偷税漏税,就追究企业的法律责

 

种优惠政策,通过行之有效的管理、和筹划方式,减低任。所以通过偷税漏税来降低企业税负压力并不能从根

 

企业得税务,从而实现企业的资金的最大化利用。从本上解决企业税收的根本问题,只能在税务法律、法规背

 

中可以看出税收筹划能很大程度上降低企业的税收,景下,通过科学有效的方式降低企业的税负压力。

 

除此之外,在税收筹划过程中通过科学的管理、筹划方三、营改增 企业税收筹划的全新思路

式方法,能够提高企业的管理水平,保证企业在降低税(1)减小课税基础。课税基础指的是指建立某种

收的同时,获得更多的经济利益,从而提高企业市场竞税或一种税制的经济基础或依据,也是企业税收筹划

争力,促使企业走永恒可持续发展道路。的基础,在最新的税法中有明确规定,企业发展过程中

二、营改增 企业税收筹划新思路的影响要素涉及到的职工福利费、广告费用的税务扣除有一定的

(1)企业和企业之间的影响要素。在目前的市场比例限制,所以在企业税收筹划过程中要考虑到此方

经体制下,企业和企业之间的关系主要体现在两个方面的内容,如果企业的经营收入到达一定规模以后,在

 

面:一方面是相互协作,另一方面是相互竞争。所谓企税法的范围允许下,降低课税的基础,能在一定程度上

 

业之间的相互协作,指的是两个企业之间存在利益关降低本应该缴纳的税费,甚至降低企业税率,从而实现

 

系,通过相互协作,能实现各自的最大化利益,比如:生双向减少企业纳税的费用。

 

产手机企业和手机配件企业之间就属于相互协作关系。(2)合理归属所得年度。归属所得年度他通常情况

 

在 2016 年 5 月 1 日,李克强总理宣布全面落实 营改下会受到就成本、损失费、企业收入等方面的影响,通

增 以后,企业能够通过增值税发票而降低税负压力。过明确企业销售的形式和经营活动费用的支出,才能准

 

所以通常情况下,选择具有能够开增值税发票供应商进确掌握企业的发展趋势,以及纳税的合理性。所以需要

 

行合作,既能保证供应商单位的经济利益,还能使得企保证归属所得年度的合理性,降低企业的税负压力。

 

业通过增值税发票抵扣税务,从而降低企业的税务。相(3)选择较低税率。国家制定的税法运行过程中,

 

互竞争关系指的是,两个企业的产品相同,占据的市场很多税种的税率都不固定,如果加大时间的(转 17 页)

 

 

2016月(下)

行政事业资产与 财务

 

 

 

度的控制,保证执行进度和预算保持相对吻合的状态,各类经济活动。同时,考核内容除了包含预算执行情

从而避免过去中存在的 先松后紧 的现象,从而提高况,还需要把预算执行结果带来的经济效益纳入到考

预算执行的效率,提高资金使用效率。最后,建立预算核内容中,并评价基层员工的预算执行力度和态度,综

执行信息网络,对预算执行情况进行有效的记录,各项合评价预算执行情况。最后,以评价结果为基础来实

经济活动也需要输入到该网络中,提高执行监管的效施奖惩措施,从而发挥激励作用,不断提高行政事业单

率,同时也能够在事后分析中清楚的找到问题所在。位基层员工参与预算并执行预算的积极性。

(3)提高支付效率。其一,目前,随着信息技术的(5)不断提高财务人员素质。一是建立完善的培训

不断完善,中国人民银行也在建设现代化的支付系统,机制,对新环境下财务管理工作展开相应的培训工作,培

并以此支付系统来形成一个现代化的支付体系。在这训内容需要从预算管理这方面着手,同时加强财务人员

种背景下,国库集中支付应该和该支付体系紧密结合,对国库集中支付制度的认知,从而使其更好的完成预算

并参与到该系统中,从而提高支付效率,使资金支付更管理工作。二是建立和当前环境相配套的预算管理基础

加快捷。其二,利用现代信息技术来建立一个信息系工作机制,规范好财务人员行为,保证预算管理有条不紊

统,组建信息共享平台,对国库集中支付下的各类信息的开展。三是加强对财务人员的思想教育,提高他们的

数据进行共享,同时还可以通过这一平台来实现信息职业道德,从而有效减少财务人员违法乱纪的现象发生。

沟通,提高信息沟通效率和质量,避免过去繁琐沟通环参考文献

节下的信息失真问题。1.王颖怡.试论国库集中支付背景下行政事业单位

(4)建立考核评价机制。建立考核评价机制,来对的预算管理.财经界(学术版),2014(03).

行政事业单位预算执行结果进行科学的考核,从而分2.白莉娜.如何完善国库集中支付制度下的事业单

析出上一阶段行政事业单位预算执行情况,并找出其位预算管理.中外企业家,2014(29).

中存在的问题。首先,需要确定好考核指标,建立完善3.朱艳平.国库集中支付对行政事业单位财务管理

的考核指标体系。考核指标体系的构建需要参考国家的影响及对策.行政事业资产与财务,2014(36).

颁布的相关指标,同时结合地方特点,来制定出符合需4.刘洋.浅析国库集中支付制度对行政事业单位预

要的考核指标体系。其次,明确好考核内容,不仅仅需算会计影响.商业经济,2013(24).

要对主营业务的预算执行进行考核,还需要考核其他(责任编辑:王文龙)

 

(接 21 页)维度,就会发现税率处于动态阶段,其中都家属,在交纳税收时有一定的优惠。同时企业还要适当

波动最频繁的就是累进税率,也是企业的节税最明显调整自身的产业结构,以满足政府税收扶持政策的要求。

的方法之一。所以在税收筹划过程中要选择降低的税(3)加强对发票的管理力度。营改增 落实以后,

率,从而降低企业的税负压力。热力公司生活服务业的水平有了明显提升,通过增值

四、营改增 企业税收筹划具体方法税发票就能实现进项税抵扣,所以此时发票的功能更

(1)进项税抵扣。我国生活服务类企业在 营改增加强大,和传统的发票有了本质的区别。赋予了发票

落实以后,需要的缴纳的税率提升了 1%左右,在新经济抵扣税收的作用,就必须对发票进行统一管理。对发

制度的背景下,利用进项税抵扣的方式能很好的实现税票的管理并不单单指保存好发票即可,需要从发票的

 

负抵扣,所以企业在税收筹划中要积极应用利用进项税开发、传递、使用、管理等方面入手。我国为促进发票

 

抵扣这一政策,降低企业面临的税负压力。所以企业在的管理,增加了增值税发票虚开刑事责任罪,这就对企

 

选择供应商时,在保证原材料质量和成本的基础上,尽业开发发票人员提出了更高要求,不但需要专业技术

 

量选择具有增值税发票的供应商,通过增值税发票抵扣能力强,还需要较高的道德素质,才能胜任企业发票开

 

企业的税务,降低赋税压力,满足持续发展的要求。发这一职位。保证企业在减少涉税的基础上,通过法

 

(2)合理使用政府税收扶持政策。国家落实 营改律法规的要求进行节税。

增 目的是为了完善我国税收制度,减少重复收纳税等参考文献

问题,从整体上降低企业的税负压力。但是我国 营改1.王德荣.浅析营改增对建筑企业财务的影响与措

增 的起步比较晚,很多企业短时间内不能很好适应经施.企业研究,2013(02).

济体制的变化,不但没有降低企业税负压力,有的企业2.张绯绯.基于营改增背景下企业减负增效战略的

甚至出现了税收增加的问题。这就需要企业的税收筹研究.现代商业,2015(21).

划充分掌握 营改增 包含的内容和制度,通过合理、合3.彭新媛.  营改增 背景下企业纳税筹划方案设计

法的纳税以及利用政府制定的税收扶持政策,降低企业的五种理念.财会月刊,2015(31).(责任编辑:王文龙)

的税负压力。比如:企业通过招聘录用退伍军人和随军

 

2016月(下)

行政事业资产与 财务

 


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