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营改增后勘测设计合同签订中需要注意的问题_魏

来自:未知 作者:admin 发布时间:2017-11-11 16:05 点击次数:

 

 

 

2016 年第 11 期水  电  与  新  能  源总第 149 期

2016 Number 11HYDROPOWER AND NEW ENERGYTotal No. 149

 

 

 

 

DOI: 10. 13622 / j. cnki. cn42 - 1800 / tv. 1671 - 3354. 2016. 11. 011

 

营改增后勘测设计合同签订中需要注意的问题

 

魏燕,胡伟

 

( 中南勘测设计研究院有限公司宜昌设计院,湖北 宜昌443002)

 

 

摘要: 针对营改增对企业内部的经营、财务、合同管理等所产生的重大影响,从纳税资格的审核、合同价格的核算、发票

 

提供、付款方式条款的约定,结合本院合同签订实例,探讨了营改增后,合同签订过程中需要注意的问题。

 

关键词: 营改增; 纳税资格; 合同价格; 发票提供; 付款方式

 

中图分类号: F272. 3: F810. 423文献标志码: C文章编号: 1671 - 3354( 2016) 11 - 0045 - 02

 

 

Noteworthy Issues in Survey and Design Contract Signing after

 

Business Tax Replaced by Value Added Tax

 

WEI Yan,HU Wei

 

( Yichang Branch of Powerchina Zhongnan Engineering Corporation,Yichang 443002,China)

 

 Abstract: The replacement of the business tax by the value added tax is of important influence on the business opera-tion,financial management and contract management in companies. Several noteworthy issues in the signing of survey and design contracts after the replacement are discussed with practical examples,such as the examination of the taxpayer qualification,checking of the contract price,invoicing,and the payment option terms.

 

Key words: business tax replaced by value added tax; taxpayer qualification; contract price; invoicing; payment option

 

 

 

  营改增是指将缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,只对产品或服务的增值部分纳税,减少了重复纳税环节。自 2016 - 05 - 01 日以来,国家全面推开营改增试点。营改增对企业内部的经营、财务、合同管理

 

[1 - 2],如何将营改增改革转变为

等,都产生了重大影响

 

 

 

企业规范管理,提高竞争力的发展机遇,是值得思考的问题。本文主要探讨了营改增后,在合同签定过程中需要关注的几个重要问题。

 

0合同对方纳税资格的审核

 

  纳税人资质分为一般纳税人资质和小规模纳税人资质,其能否提供增值税专票、税率多少、能否抵扣,都是不同的,因此会产生不同的税务成本,对合同价格的

 

[3]

 

 

 

确定会产生影响。体现在收入合同和支出合同上

 

 

 

有所不同,对支出合同也就是分包合同的影响较大

 

一些。

 

1. 1收入合同对方资质

 

  收入合同对方也就是业主,对于规模较大的企业,业主的纳税人资质,应该都会是一般纳税人,不会有什么问题,而对于不是很熟悉的企业,业主的纳税人资质就需要进行审核确认,如果合同中约定供方提供增值税专票,设计方就需要缴纳 5. 66% 的增值税,业主却不是一般纳税人,那设计方就会白白增加税务成本。

 

  比如我院 2016 年签订的一个四川的风电项目,在收第一笔进度款的时候,业主在只提供一般纳税人登记表,而无法提供一般纳税人证明扫描件的情况下,要求我院开具增值税专票,在 5. 66% 的增值税可能白缴的情况下,财务无法冒险开具专票,因此无法收款,导

 

 

收稿日期: 2016 - 09 - 27

 

 

 

作者简介: 魏燕,女,高级工程师,从事水电工程设计及企业经营的研究工作。

 

 

45

 

 

 

 

 

水 电 与 新 能 源2016 年第 11 期

 

 

 

致此合同进度款收取滞后。由此可见,在合同签订时,

 

对业主纳税人资格审核的重要性。

 

1. 2支出合同对方资质

 

  支出合同对方也就是分包方,分包方的纳税人资质,直接影响到进项税是否能得到抵扣,抵扣额度多少的问题,对合同项目的收款和利润影响很大。确保分包方具备一般纳税人资质,可以提供增值税专票,就可以得到最大额度的进项税抵扣,把收入合同税务链条上游承担的税负,转嫁到支出合同税务链条下游,成为项目的税务收入。

 

0合同价格、增值税额等费用的明确

 

0. 1  合同价格的核算

 

增值税的特点是价格和税金分离,属于价外税。

 

增值税的含税价和不含税价,不仅对企业的税负有不同的影响,而且对企业收入和费用的影响是也很大的。合同总价格,应分为不含税造价,税金和含税造价,增值税作为价外税,一般不包括在合同价款中,营改增以后,需要在合同价款中注明是否包含增值税。

 

  如我院 2016 年 5 月份签订的一个风电勘测设计合同,合同总价为 280 万元,合同总价含税,业主向我院支付 280 万元的合同款,我院向业主提供同额度增

 

值税专票,增值税专票税率 6% ,纳税额度为

 

T = P0  × ( 1 / ( 1 + 6% ) )  × 6% = 280 × ( 1 / ( 1 +

 

6% ) ) × 6% = 15. 849 1 万元

 

业主据此票据可以得到 15. 849 056 6 万元的抵

 

扣,业主净支出也就是我院净收入即合同不含税价格

 

264. 150 9 万元。

 

2. 2不同税率服务内容的核算

 

  同一家企业可能提供多种税率的服务,甚至同一个合同中包含多种税率项目的情况也会经常发生。对

 

兼营的不同业务,此时一定要在合同中明确不同税率项目的金额,明确地根据交易行为描述具体的服务内容,并进行分项的明细核算,以免带来税务风险[4]。

 

  如我院 2015 年签订的一个电网总承包项目,合同包括 11 个地点的线路改造工程,服务内容包括建筑安

 

 

 装工程、设备购置以及勘测设计等,适用的增值税率分别为 11% 、17% 和 6% 。在合同签订的时候,对于这些税率不同的分项服务,合同金额必须按明细分项列出,以便日后在合同结算和增值税专票开具的时候,区分不同内容开票,以免给企业带来税务风险,出现不必要

 

[5]。

的混乱,产生额外的税负增加

 

0发票提供、付款方式条款的约定

 

  由于增值税专票的开具方,存在缴税的问题,增值税专票的受票方,涉及到增值税抵扣的问题,抵扣又有

 

180 d 的认证有效期。因此,在合同的签订中,对发票的提供和付款方式等条款,在先后次序和时间段的控制上,须做严格的约定,避免造成税负风险。

 

我院一般在合同中,约定在收到增值税专票 30 d

 

 内进行进度款支付。这样,对于收入合同,确保开票方在开票后能及时收到进度款,避免形成应收账款拖欠,对于支出合同,受票方可以在进度款支付前,验证票据的有效性,确保进项税的有效抵扣。

 

4结语

 

  合同管理是企业内部管理的重要环节,在合同签订时,注意纳税资格的审核、合同价格的核算、发票提供、付款方式条款约定等问题,对于契合营改增税改思路,改善和规范合同管理,降低税务风险,是非常重要

 

也是非常有效的。

 

参考文献:

 

[1]吴凡. 浅析“营改增”对勘察设计企业的影响[J]. 财经界,

 

2013( 20) : 56 - 56,58

 

[2]李辉. 浅议“营改增”对工程总承包商的影响及应对策略

 

[J]. 企业技术开发: 下旬刊,2016,35( 9) : 128 - 129

 

[3]城云. “营改增”后如何投标报价[J]. 施工企业管理,2016

 

( 5) : 42 - 43

 

[4]姜洁,周强. 勘察设计行业“营改增”后税务筹划方案研究

 

[J]. 武汉交通职业学院学报,2013,15( 4) : 33 - 37

 

[5]王海燕. 浅谈施工劳务分包合同管理[J].  科技与创新,

 

2015( 7) : 36 - 37

 

 

 

 

 

 

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