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虚开发票罪与非法出售发票罪的甄别_杨圣坤

来自:未知 作者:admin 发布时间:2017-12-05 13:06 点击次数:

 

 

 

研究案例061

 

案例12/2013文/杨圣坤  王  珏

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                虚开发票罪与非法出售发票罪的甄

 

  【裁判要旨】 具有从税 机关 取 票的主体 格,但在涉案 票 示的两 位没有 物  或服 交易的前提下,仍 他人虚假开具 票,无 是否

 

从中 取佣金,都可以构成虚开 票罪。

 

■案号  一 :(2012)朝刑初字第 1764 号

 

北京市朝阳区人民法院经审业专用发票 3 张(票面金额达人民

【案情】理查明:币 80.55 万元)。  2012 年 3 月 14

被告人崔京兵在没有真实业日,在北京市朝阳区三元桥内环

 

公诉机关北京市朝阳区人民务发生的情况下,以自己担任法辅路月山日本料理餐馆门前路

检察院。定代表人的北京广力博通策划有边,被告人崔京兵向与北京广力

 

被告人崔京兵,原北京广力限公司为收款单位,为他人虚开博通策划有限公司无任何交易事

博通策划有限公司法定代表人。北京市服务业娱乐业文化体育项的魏山开具虚假交易内容的北

、、

 

 

 

 

 

 

案例

 

 

 

062研究

 

 

 

案例12/2013

 

 

 

 

 

 

 

 

京市服务业、娱乐业、文化体育业宣判后,被告人未提出上诉,获得真发票的渠道中所处的环

 

专业发票 3 张 (经鉴定均为真发判决已生效。节不同。 而几乎所有的非法出售

票), 票面金额分别为 100500元、的发票,  其票面内容都是虚假

405000 元 、300000 元 ,并约定交易【评析】的, 不能单单因为内容系虚开就

费用为 16000 元。 民警当场起获被认定为虚开发票罪。

告人崔京兵持有的三星手机 1 部,本案争议的关键为崔京兵行第二种意见认为,  崔京兵构

并在对被告人崔京兵住所进行搜为的定性问题,即如何区分虚开成虚开发票罪。理由如下虚开发

查的过程中起获松下牌打印机 1发票罪与非法出售发票罪?  此案票罪是指违反发票管理规定, 虚

台、公司印章 1 枚、税控器 1 台及在刑法修正案(八)颁布实施前是开各种不能用于出口退税、  抵扣

空白的北京市文化体育业专用发一起非常典型的非法出售发票的税款的发票的行为。本罪的犯罪

 

票 31 张。案件, 但在虚开发票罪成为一个主体为一般主体。  主观上系故意

公诉机关认为,在本案中被独立的罪名后,本案应当如何定犯罪,且为直接故意,具有虚开的

告人崔京兵明知自己单位与他单性是首先需要考虑的。虚开发票故意。客观方面参照虚开增值税

位没有实际贸易仍然为他人虚开罪的牟利方式包含了通过交易赚专用发票用于骗取出口退税抵

,、、

发票应当以虚开发票罪追究其刑取佣金的方式,这说明,在行为人扣税款罪的客观方面,虚开行为

事责任,因此,以京朝检刑诉为他人虚开票面内容并提供发票应当包括有四种表现形式,即为

 

【2012】1378 号起诉书指控被告人以此赚取佣金时,两罪存在竞合,他人虚开发票、为自己虚开发票、

崔某犯虚开发票罪,于 2012年 6这就给司法实践中如何分辨两罪让他人为自己虚开发票及介绍他

月 6 日向北京市朝阳区人民法院带来了一定困惑。  再加上司法实人虚开发票;  这里的虚开包括在

提起公诉。践中虚开发票案件较少,具有可没有实际贸易内容的前提下虚开

 

操作性的犯罪构成要件解释也比发票,及虽发生了实际贸易内容,

 

【审判】较欠缺,因此在司法实践中存在但所开发票与实际发生的贸易数

两种意见。量或金额不相符等情况,且该罪

 

北京市朝阳区人民法院经审第一种意见认为,崔京兵构的犯罪对象为虚开增值税发票罪

 

理后认为:被告人崔京兵实施犯罪成非法出售发票罪。理由如下:的犯罪对象以外的发票,俗称普

 

行为时明知自己单位与他单位没非法出售发票罪的客观行为一通发票;客观上危害了国家财务

 

有实际贸易仍然为他人虚开发票,般情况下可概括为三个特点:一管理制度和税务征管制度。在本

 

具有实施犯罪的直接故意崔京兵是伴随着虚开票面内容的行为;案中,崔京兵实施犯罪行为时明

任法人的北京广力博通策划有限二是发票来源非法;三是伴随金知自己单位与他单位没有实际贸

 

公司具有从税务机关领取发票的钱交易。本案中,崔京兵实施犯易仍然为他人虚开发票,具有实

 

主体资格,但其在与涉案发票显示罪行为时所具有的主观故意系施犯罪的直接故意;客观方面崔

的两单位没有货物购销或服务交通过出售发票赚取手续费;客观京兵任法人的北京广力博通策划

 

易的前提下仍为他人虚假开具发方面,崔京兵区别于一般非法出有限公司具有从税务机关领取发

票并从中牟取利益,客观上侵犯了售发票案的犯罪嫌疑人之处就票的主体资格,但其在与涉案发

 

国家的发票管理秩序和税收秩序,在于其所出售的发票系其担当票显示的两单位没有货物购销或

 

应当认定为虚开发票罪。据此北法定代表人的公司从税务局合服务交易的前提下,仍为他人虚

京市朝阳区人民法院以被告人崔法申领的发票,但其实施出售的假开具发票并从中牟取利益,客

 

京兵犯虚开发票罪,判处其拘役 4行为与非法出售发票罪的客观观上侵犯了国家的发票管理秩序

个月,罚金 2 万元。要件相符, 不同的只是行为人在和税收秩序,  应当认定为虚开发

 

 

 

 

 

案例12/2013

 

 

 

 

案例研究 063

 

 

 

 

 

 

 

 

票罪。目的并不是本罪主观上的必要条目的的钱财与货物或服务的流转。

 

笔者同意第二种意见,理由件,不管行为人是出于牟利的目虚开发票罪中为自己虚开是典型

 

如下:的,还是出于给朋友帮忙等其他目的不存在金钱交易的形式;而其他

 

第一虚开发票罪的犯罪主体的,只要存在虚开发票的行为且三种虚开发票的方式一般情况下

,,

往往具有合法的发票申领资格而达到了刑事案件立案追诉标准的,均具有金钱交易,但也有例外如

,,

非法出售发票罪的犯罪主体往往就可以构成虚开发票罪因此虚开朋友间为帮忙而进行的虚开并提

不具备这一资格。发票罪的主观故意强调明知无交供发票的行为,此种行为是不能用

 

虚开发票类犯罪的犯罪主体易或交易不实而虚开。非法出售发票罪来评价的。而在非

 

申领发票是符合税法规定的其虚两罪中行为人对虚开发票内容法出售发票类案件中金钱交易是

,,

开的发票多是具备发票申领资格的主导性也不同。非法出售发票罪必然存在的此时对于出售应当做

的企业从税务局领回的这些企业的行为人其对虚开发票内容的行为狭义的理解不包括行为人没有从

。,

可以是具有实际经营项目的企业;不具有主导性,均依照买票人的要中谋利的转借发票的行为等。

 

也可以是之前有经营内容,后因经求打印,收款单位与付款单位千变三是两种行为侵犯的法益存

 

营不善不存在贸易内容但保有领万化。但崔京兵利用自己公司作为在细微差别非法出售发票罪与虚

取发票资格的企业这些企业申领虚假交易一方,且发票亦是在税务开发票罪虽然都是妨害发票管理

发票均是符合税法的。局有登记,因此其对于虚开行为的制度,但后者同时侵害了国家税收

 

非法出售发票类案件的被告主导性与积极追求性要强于前者。管理制度会导致除增值税、关税

人绝大多数都是职业票贩子他们第三虚开发票罪的行为方式等以外的其它税款的流失。因此,

,,

在整个发票贩售链中处于中间一有别于非法出售发票罪中的虚开非法出售发票罪中出售是核心行

环,发票来源一般有二一是从网环节。为而虚开发票罪中的重点在于虚

:;

上购买,二是从一些皮包公司购一是虚开发票罪中虚开的行开发票的行为。本案中崔京兵获取

 

买。根据中华人民共和国发票管为方式多于非法出售发票罪囊括利益即是虚开交易内容后收取开

《,

理办法》的规定除税务机关可以了非法出售发票罪中的虚开行为票费,然后向税务机关虚报交易额

依法发售各种发票外其他一切出手段。虚开发票罪的行为方式包括后赚取税金差价。

售发票的行为都是非法的。因此,四种为自己虚开发票让他人为综上所述,崔京兵实施犯罪行

:、

除了税务机关之外的其他主体发自己虚开发票、介绍他人虚开发为时明知自己单位与他单位没有

 

售发票达到犯罪标准均构成非法票、为他人虚开发票。在这四种行实际贸易仍然为他人虚开发票,

,,

出售发票罪。为方式中为自己虚开让他人为具有实施犯罪的直接故意;客观

,,

第二虚开发票罪的主观故意自己虚开介绍他人虚开一般不会方面,崔京兵任法人的北京广力

,、

为明知无交易或交易不实而虚开,出现于非法出售发票罪的客观行博通策划有限公司具有从税务机

 

并不要求主观上要以谋利为目的。为中,而为他人虚开发票仅可能是关领取发票的主体资格,但其在

 

虚开发票罪要求行为人必须非法出售发票罪的手段行为进行与涉案发票显示的两单位没有货

明知是虚开行为仍然为之的故意,出售并获得利益才是此罪的目的物购销或服务交易的前提下,仍

 

而且一般会带有牟利的目的这种行为。可见相较于非法出售发票为他人虚假开具发票并从中牟取

,,

牟利可以是通过为自己虚开或是罪,虚开发票罪的客观行为强调是利益,客观上侵犯了国家的发票

让他人为自己虚开而通过平账予虚开,而非虚开后的谋利行为。管理秩序和税收秩序,应当认定

 

以转账支票串现也可以是开票人二是虚开发票罪并非必然伴为虚开发票罪。

或中间介绍人通过虚假开票从中随金钱交易。 金钱交易不等同于谋(作者 位:北京市朝阳区人民

赚取高额手续费。 当然,以牟利为利,强调的是双方或多方基于一定 察院山 大学[威海])

 

 


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